2026年1月1日早上9点，国家税务总局发布26年2号公告，《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》，正式修改小规模纳税人超标补税的计算方式—此前超标补税仅按1%缴纳增值税的时代彻底结束，新规明确超标后需在当期按一般纳税人税率(销售普通货物13%、交通运输9%、现代服务6%等)计税。这一政策直接堵上了长期存在的征管漏洞配资炒股入门，对所有小规模纳税人尤其是电商行业，影响重大!请务必仔细看完。
一、旧规漏洞：公规成本倒挂，偷税成“划算买卖之前小规模纳税人即便因隐匿收入(甚至年收入3亿、10亿)被查，补税仍按1%计税，核心原因是两大规则形成的“BUG”:
1.年应税销售额计算方式有漏洞：根据2018年6号公告，稽查补税销售额、纳税评估调整销售额，只计入“查补申报当期”，不计入“税款所属期”。
举个例子：某企业2020年以小规模身份实现销售收入2000万，仅申报100万；2025年被查后，这2000万不会计入2020年的销售额，而是算到2025年查补申报当期。这样一来，2020年销售额仍为100万(未超标)，企业依旧按小规模身份1%补税。
展开剩余77%2.一般纳税人生效时间“滞后”：按旧规，销售额超标后，需在申报期结束后15日内办理一般纳税人登记，且可选择当月或次月生效。
两大规则叠加，导致“合规成本>偷税成本”：企业偷税被查后，补税1%即可，所得税还能争取事后核定；即便被要求升级为一般纳税人，也能注销后重新注册小规模继续偷税。反而合规纳税更不划算，严重破坏税收公平。
二、新规核心:两大修改堵死、漏洞，超标即按高税率计税为解决上述问题，12月30日发布的《增值税法实施条例》第三十六条已明确方向，26年2号公告进一步细化，直接修改两大关键规则:
1.年应税销售额：还原至历史所属期计算
公告第三条第三款规定：纳税人因自行补充、更正霜申报，或风控核查、稽查查补等调整的销售额，按“纳税义务发生时间”计入对应税款所属期。
还是刚才的例子：2020年隐匿的2000万+已申报100万=2100万，需还原计入2020年销售额，当年直接超标(小规模连续12个月销售额超500万即超标)。
2.一般纳税人生效时间：标当期1日起自动生效
公告第六条第一款明确：除特殊情况外，销售额超标的，一般纳税人生效之日为“超标当期1日”，无无需登记后选择生效时间。
简单说：只要当期销售额超标，哪怕还没办理一般纳税人登记，从当期1日起就已具备一般纳税人身份，需按一般计税方法计税(销项税-进项税)。若已按小规模申报，需逐期更正申报，按对应税率补缴(比如销售货物按13%)。
重点舾提醒：如果拿不到进项专票抵扣，就需要全额按13%缴纳增值税，税负大幅上升!
三、过渡期政策2025年及以前“既往不咎”很多人关心：26年1月1日之前的隐匿收入被查怎么办？放心，新法不溯及既往!
公告第十一条第二款规定：因补报、查补等调整2025年及以前税款所属期销售额，导致年应税销售额超标的，一般纳税人生效之日不早于2026年1月1日。也就是说，26年1月1日之前的部分，仍按当时小规模征收率(多为1%，2022年4-12月期间为免征)补税，不用按13%追溯。
配套解读示例：2026年10月5日，税务机关稽查发现某公司2025年一季度销售600万(已超标)，其一般纳税人生效日定为2026年1月1日，2025年仍按小规模税率补税，2026年1月及以后按一般纳税人计税。
这里要注意：新规下，一般纳税人“生效是实质、登记是形式”。哪怕2025年已超标，本应按一般纳税人计税，但过渡期政策允许延迟到26年1月1日生效，26年1月起才按一般计税方法计税。
四、高风险行业/模式：电商、限售股减持需紧急规避1.电商行业：这3种操作风险极高
26年1月1日起，电商平台常见的3种避税模式彻底行不通了，一旦被税务机关还原销售额或合并计税，将按13%补税:
虚假代销：通过非真实代销关系拆分收入;
主体分拆：注册多个小规模主体分散销售额;
接力更换：注销超标小规模主体，重新注册新主体继续经营(本质仍是分拆)。
税务机关已新增“平台内经营者变更、拆分收入疑点”风控指标，一旦触发，将合并所有关联主体销售额，超标后直接按13%计税。
2.上市公司限售股减持：告别1%税率
此前限售股减持按1%缴纳增值税，新规实施后，一旦销售额超标，将按对应税率(如金融服务6%)计税，税负显著增加。
五、应对建议：合规是唯一出路，这4件事赶紧做。新规落地后，靠拆分主体、隐匿收入避税的路子已走不通，建议小规模纳税人尽快做好以下准备：
1.主动排查历史收入：2025年及以前有隐匿收入的，尽快补充申报，按1%补税，避免后续风险；
2.规范办理一般纳税人登记：销售额接近或已超标的，及时办理登记，按一般计税方法核算，重点梳理上游供应链，确保能拿到进项专票；
3.优化成本与定价策略：若上游开票需加点，可评久估成本后适度转嫁至消费者；若无法转嫁，可优化投流策略降低成本；
4.评估业务可行性：若无法获取进项专票，全额缴纳13%增值税后利润归零，需及时评估是否更换赛道或调整业务模式。
六、重要补充说明年应税销售额按“连续12个月滚动计算”，并非自然年(1月-12月)；
新规生效前的小规模征收率不都是1%，需按当时政策执行(如2022年4-12月免征增值税)；
近期税务总局将密集发布配套公告，若后续解读与本次内容不一致，以最新官方公告为准(本文内容仅供参考，具体以政策原文为准)。
文章源自：艳子财税（小红书）配资炒股入门，侵删。
发布于：天津市国睿信配提示：文章来自网络，不代表本站观点。
